中国经济网：立信会计师所收警示函 审计神州长城年报3宗违规( 二 )
相关规定：
《上市公司信息披露管理办法》第五十二条：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构 ， 应当勤勉尽责、诚实守信 ， 按照依法制定的业务规则、行业执业规范和道德准则发表专业意见 ， 保证所出具文件的真实性、准确性和完整性 。
《上市公司信息披露管理办法》第五十三条：注册会计师应当秉承风险导向审计理念 ， 严格执行注册会计师执业准则及相关规定 ， 完善鉴证程序 ， 科学选用鉴证方法和技术 ， 充分了解被鉴证单位及其环境 ， 审慎关注重大错报风险 ， 获取充分、适当的证据 ， 合理发表鉴证结论 。
《上市公司信息披露管理办法》第六十五条：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员 ， 违反《证券法》、行政法规和中国证监会的规定 ， 由中国证监会依法采取责令改正、监管谈话、出具警示函、记入诚信档案等监管措施；应当给予行政处罚的 ， 中国证监会依法处罚 。
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条：在实施分析程序时 ， 注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较：
(一)以前期间的可比信息;
(二)被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据;
(三)所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息 。
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条：注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序 ， 以获取充分、适当的审计证据 。
《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的相关责任》第三十七条：在就财务报表与对被审计单位的了解是否一致形成总体结论时 ， 注册会计师应当评价在临近审计结束时实施的分析程序 ， 是否表明存在此前尚未识别的由舞弊导致的重大错报风险 。
《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第二十一条：某些审计程序只能在期末或期末以后实施 ， 包括将财务报表与会计记录相核对 ， 检查财务报表编制过程中所作的会计调整等 。
如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易 ， 或重大交易在期末尚未完成 ， 注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险 ， 并在期末或期末以后检查此类交易 。
《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第二十六条：当存在下列情形之一时 ， 注册会计师应当实施控制测试：（一）在评估认定层次重大错报风险时 ， 预期控制的运行是有效的；（二）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 。
《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条：在计划和实施审计工作时 ， 注册会计师应当保持职业怀疑 ， 认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形 。
《中国注册会计师审计准则第1521号—注册会计师对其他信息的责任》第十五条：注册会计师应当阅读其他信息 。 在阅读时 ， 注册会计师应当：
(一)考虑其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致 。 作为考虑的基础 ， 注册会计师应当将其他信息中选取的金额或其他项目(这些金额或其他项目旨在与财务报表中的金额或其他项目相一致 ， 或对其进行概括 ， 或为其提供更详细的信息)与财务报表中的相应金额或其他项目进行比较 ， 以评价其一致性；
(二)在已获取审计证据并已得出审计结论的背景下 ， 考虑其他信息与注册会计师在审计中了解到的情况是否存在重大不一致 。
以下为原文：
深圳证监局关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师廖家河、冯雪采取出具警示函措施的决定
立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师廖家河、冯雪:
根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定 ， 我局对你们执行的神州长城股份有限公司（以下简称神州长城）2017年年报审计执业项目进行了专项检查 。 经查 ， 你们在执业中存在以下问题：
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