税负与税收|税务系统用税收分析看企业低税负问题的调研报告

**区**镇是全国著名焊管之乡,有各类规模的焊管生产企业201家,主要设备使用焊管机组口径自16mm到165mm不等 。网23http://生产各种规格产品2万多种,主要用于摩托车、家具、健身器材、钢结构、建材等行业 。06年全镇焊管企业年销售达30.04亿元,占全镇经济总量33% 。应征增值税4631.72万元左右,实际入库4631.72万元 。年销售收入1000万元以下的企业119户,占行业生产企业59.20%;年销售1000万元以上的企业82户,占40.80% 。企业之间增值税税收负担率偏差较大,行业税收负担率低的0.3%,高的2.6%,行业平均税收负担率仅为1.54% 。
【税负与税收|税务系统用税收分析看企业低税负问题的调研报告】该行业存在以下特点:1、生产设备简单、技术含量不高,前期投资少,行业门槛低;2、附加值低、产品市场竞争激烈,从而导致企业之间互相压价,整体企业利润率低,行业平均利润率仅为3% 。3、部分销售为低档建筑用焊管,导致行业内无票销售严重,同时废料销售的不开票,少申报,造成征管难度加大,税负率较低 。
为此,**国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万元的企业,对具有行业代表性企业a公司进行了服务性调研 。
一、企业基本情况
a公司成立于2006年,注册资金3000万元,为增值税一般纳税人 。公司主要生产大中型口径焊接方、矩形钢管的大型企业,拥有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生产线和冷弯型钢机组,常年生产标准为gb/t6728-2002、gb/t6725-2002、jis3466、en10219、astma500等各种大中型口径优质焊接钢管 。产品主要用于建筑结构,如大型体育馆、展览馆、工业厂房、高层建筑、煤矿矿井、机械等,生产工艺流程图如下:
该公司财务制度基本健全,内部控制基本有效 。2006年该公司产品销售收入12455.31万元,缴纳增值税132.06万元,实现利润561万元;2007年产品销售收入19967.71万元(含外销收入1590.98万元),缴纳增值税116.25万元,实现利润324.61万元 。该公司在日常征管和巡查中未发现有重大偷骗税行为,纳税信用良好 。
二、通过分析确定调研重点
通过对其增值税申报相关资料的分析,企业07年销售收入的增幅度为06年的60.31%;而在销售增长的同时,增值税税负率却从06年的1.06%降为07年0.58%,下降幅度达45.28%,明显低于行业税收负担率预警值1.85%,存在一定的不合理 。所以我们将该公司增值税税负偏低原因作为调研的重点,主要关注有无未开票收入,废料开票吨位是否如实,价格是否合理 。
从上表可以看出,成本的增长率率基本与收入增长率保持一致,而各项的费用增长率却远远高于销售增长率,所以将费用列支是否合理作为调研重点 。
三、调研疑点说明

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