易坊好文馆

  1. 首页 > 学习 >

会计师事务所执业|注协会计师事务所执业质量检查工作总结( 三 )


2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响 。
3、没有审计总结 。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表 。
4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点 。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明 。
5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐 。
（三）实质性测试存在问题
1、对往来款项的函证情况普
遍执行不到位 。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认 。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认 。
2、存货监盘程序普遍实施不到位 。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等 。
如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77% 。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序 。
3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法 。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断 。
4、收入确认不符合相关准则的规定 。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元 。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响 。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题 。
6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持 。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响 。

推荐阅读


上一篇：学会面对|学会笑着面对生活

下一篇：总会计师的任职资格|申报高级会计师职务任职资格业务工作总结