易坊好文馆

  1. 首页 > 学习 >

会计师事务所执业|注协会计师事务所执业质量检查工作总结( 四 )


如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，XX年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本 。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明
您可以访问（）查看更多与本文《注协会计师事务所执业质量检查工作总结》相关的文章 。
7、审计意见类型不恰当 。
（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述 。
（2）审计报告中审计范围的界定不正确 。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是我们审计了后附某公司XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金流量表 。，无形中扩大了注册会计师的责任 。
（3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此规避审计风险，造成审计意见不当 。如某企业无形资产-专利XX年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期10年） 。上述事项影响利润减少366万元（报表利润－85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当 。
（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号审计报告》规定的内容 。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入其他应付款 。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认 。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段 。
（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告 。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》 。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》 。
（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响
某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业1995年成立，XX年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， XX年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告 。

推荐阅读


上一篇：学会面对|学会笑着面对生活

下一篇：总会计师的任职资格|申报高级会计师职务任职资格业务工作总结