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收入确认与成本结转 ， 是历次审计与检查重点关注的内容 ， 本期 ， 小编就为各位读者分享中国证券监督管理委员会福建监管局对上市公司福建省永安林业（集团）股份有限公司行政处罚案例（行政处罚决定书〔2021〕3号） 。 具体内容如下：
经查明 ， 永安林业存在以下违法事实：
违法事实一、永安林业2016年年度报告的财务数据存在虚假记载
2016年度 ， 福建永安市森源家具有限公司（以下简称永安森源 ， 系福建森源全资子公司 ， 永安林业原全资孙公司）对海南海口丽思卡尔顿酒店活动家具项目、广州珠江新城汇悦台1号楼固定家具项目、海南三亚太阳湾柏悦酒店独立客房活动家具项目、福建厦门正元希尔顿逸林酒店固定家具项目等4个项目 ， 通过采取提前确认收入、延迟结转成本等方式 ， 提前确认营业收入27783954元 ， 提前确认营业成本20976048.96元 ， 导致永安林业2016年年度报告的财务数据存在虚增营业收入27783954元 ， 虚增营业成本15842388.69元 ， 虚增净利润7880072.7元 ， 占当年净利润129117934.27元的比例达6.10% 。 同时导致永安林业2017年年度报告的财务数据存在虚减营业收入27783954元 ， 虚减营业成本20084396.10元 ， 虚减2017年净利润4864899.61元 ， 占当年净利润71280009.64元的比例达6.83% 。
违法事实二、永安林业2017年年度报告的财务数据存在虚假记载
2017年度 ， 福建森源（系永安林业原全资子公司）及永安森源对广东广州泰康之家月粤园7-10号楼活动家具项目、浙江宁波东钱湖二期03-7号地块酒店活动家具项目、广州珠江新城汇悦台2号楼固定家具项目、安徽合肥洲际酒店客房活动家具项目、上海南京东路201号楼改造活动家具项目、三亚太阳湾度假村中酒店独立客房固定家具项目、海南陵水北万豪酒店套房固定家具项目等7个项目 ， 通过采取提前确认收入、延迟结转成本等方式 ， 提前确认营业收入77595800.84元 ， 虚增营业收入7005392.40元 ， 提前确认营业成本36962416.25元 ， 导致永安林业2017年年度报告的财务数据存在虚增营业收入84601193.24元 ， 虚增营业成本36962416.25元 ， 虚增利润43068852.95元 。 结合上述2016年度提前确认营业收入、延迟结转营业成本等相关事项对2017年度的影响 ， 福建森源与永安森源上述事项导致永安林业2017年年度报告的财务数据存在虚增营业收入56817239.24元 ， 虚增营业成本16878020.15元 ， 虚增净利润27436740.1元 ， 占当期披露净利润71280009.64元的比例达38.49% 。
上述违法事实 ， 有相关人员询问笔录和情况说明、相关合同、相关公告、记账凭证及原始凭证等证据证明 ， 足以认定 。
永安林业上述行为违反2005年《证券法》第六十三条的规定 ， 构成了2005年《证券法》第一百九十三条第一款所述情形 。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度 ， 依据2005年《证券法》第一百九十三条第一款的规定 ， 中国证监会福建证监局决定：
1.对福建省永安林业（集团）股份有限公司给予警告 ， 并处以50万元罚款；
2.对永安林业的违法行为 ， 时任永安林业董事、福建森源董事长、福建森源原股东苏某某 ， 涉案期间承担永安林业董事职责以及福建森源全面管理职责 。 苏某某作为永安林业董事未能勤勉尽责 ， 利用其在福建森源领导职位和作用 ， 为完成三年业绩承诺 ， 将业绩压力层层下压 ， 在涉案家具项目未完成发货的情况下 ， 催促福建森源相关人员要求客户提供初验单 ， 用于提前确认销售收入 ， 系对违法行为直接负责的主管人员 ， 对其给予警告并处以30万元罚款 。
3.时任永安林业总经理、福建森源总经理陈某1 ， 涉案期间承担永安林业以及福建森源日常经营管理职责 ， 对永安林业财务数据真实性、准确性、完整性负有直接管理职责 。 陈某1作为永安林业总经理未能勤勉尽责 ， 知悉、参与、实施了福建森源提前确认收入、延迟结转成本等行为 ， 系对违法行为直接负责的主管人员 ， 对其给予警告并处以30万元罚款 。
4.时任永安林业董事长吴某某未能勤勉尽责 ， 未能组织永安林业对福建森源采取有效的管控 ， 未能及时发现和阻止永安林业信息披露违法违规行为发生 ， 系对违法行为直接负责的主管人员 ， 对其给予警告并处以20万元罚款 。
5.时任永安林业财务总监、福建森源财务总监陈某2涉案期间承担永安林业财务总监以及福建森源财务中心管理工作 ， 对永安林业财务数据真实性、准确性、完整性负有直接管理职责 。 陈某2作为永安林业财务总监未能勤勉尽责 ， 知悉、参与、实施了福建森源提前确认收入、延迟结转成本等行为 ， 系对违法行为直接负责的主管人员 ， 对其给予警告并处以30万元罚款 。
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