瑞华会计师事务所披露康得新审计流程含5点预处罚项( 四 )_：瑞华会计师事务所披露康得新审计流程

采购及应付账款方面，瑞华会计师事务所表示，抽查主要供应商的付款情况，并对资产负债表日后的付款进行抽查；根据公司情况，选择金额重大或账龄较长的供应商实施独立询证，询证当期发生额及期末余额，2015年-2017年应付款项的回函率达到70%以上，2018年回函率达到45%以上；抽查重点供应商的登记信息和资质，检查是否存在潜在发现关联方。结合存货审计，实施采购真实性检查。

开发支出方面，瑞华会计师事务所表示，取得研发人员简历并分析；获取公司内部与项目有关的文件；分析项目处于研究阶段还是开发阶段；检查研发费用明细表，实施细节检查；对于开发支出的减少，检查资本化或费用化处理是否正确。

销售费用方面，瑞华会计师事务所表示，分析销售费用总体及明细变化；对其中大额项目或异常变动项目查阅有关合同协议或原始凭据，检查其真实合理性并与相关科目核对；对销售费用中列示的重点项目进行勾稽检查，重点抽查变动异常或大额费用发生凭证。检查运输合同、分析运费与收入变动比例，抽查运费清单及结算单。

除预处罚涉及事项所执行的主要审计程序外，瑞华会计师事务所还在公司经营情况、重要客户及供应商的核查以及存货监盘等方面进行了说明。