资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
会计分录
概念：会计分录是按反映一项经济业务的会计科目 ， 以货币为计量单位 ， 借助记账符号 ， 分别记录其增加或减少数量变化的一种方法 。
内容：会计科目（账户）及其所属明细科目（账户） ， 记账符号 ， 数量（金额）
分类：简单会计分录：一借一贷对应
复合会计分录：一借多贷或一贷多借
七 ， 试算平衡
（一）概念：根据各种会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的纪录是否正确 。
（二）试算平衡方法：
a．余额试算平衡法：全部科目的借方余额合计数=全部科目的贷方余额合计数
b．发生额试算平衡法：全部科目的本期借方发生额合计数=全部科目的本期贷方发生额合计数
（三）作用：
1 ， 检查每笔会计分录的借贷方发生额是否平衡 。
2 ， 检查一定时期会计科目的借贷发生额是否平衡 。
（四）试算平衡表
对账户的试算平衡可以通过编制试算平衡表来进行 。
分类：总分类账户余额试算平衡表；总分类账户本期发生额试算平衡表 。
注：即使试算平衡表中借贷金额相等 ， 也不足以说明账户记录完全没错 ，
如：漏记或重记某业务；借贷记账方向颠倒；方向正确但记错了账号
（五）平行登记: 对发生的每一笔经济业务 ， 一方面要在有关的总分类账户中进行登记 ， 另一方面要在所属的明细分类账户中同时进行登记 。
要点：根据相同(同时) ， 方向相同(同向) ， 金额相等(等额)
第五章
一 ， 产品制造主要经济业务
企业为要完成经营目标 ， 就需要从各种渠道筹集一定量的资本金 。
筹资的渠道：接受投资人的投资；向债权人借款
资金形态：货币资金 ， 储备资金 ， 生产资金 ， 成品资金
工业企业的三个阶段：供应、生产、销售 。
二 资金筹集业务的核算（所有者权益资金）
1 ， 实收资本的核算
含义：投资者实际投入企业的资本金及由资本公积金 ， 盈余公积金转化为资本的资金 。
分类：a 按投资主体不同：国家资本金 ， 个人资本金 ， 法人资本金 ， 外商资本金 ，
b 按投入的资本的不同物质形态不同：货币资金 ， 非货币资金
2 ， 资本公积的核算
含义：投资者投入到企业 ， 所有权归属投资者且金额上超过法定资本部分的资本 。
来源：投资者的额外投入 ， 除投资者外的其他人的投入
用途：主要用于转增资本 ， 即在办理增资手续后用资本公积转增实收资本 ， 增加投资人的实收资本 。
3 ， 负债的核算
财务费用：损益类 ， 核算企业为筹集生产经营所需资金而发生地各种筹资费用 。 包括：利息支出 ， 佣金 ， 及相关的手续费 ， 该账户期末无余额
a在计算短期借款利息时 ， 借为“财务费用” ， 贷为“银行存款”“预提费用” 。 偿还借款本金 ， 支付利息时 ， 借为“短期借款”或“预提费用” ， 贷为“银行存款”
b计算长期借款利息时 ， 借为“在建工程”“财务费用” ， 贷为“长期借款” 。 偿还借款 ， 支付利息时 ， 借为“长期借款” ， 贷为“银行存款”
三 生产准备业务的核算
（一）固定资产购置业务的核算
1、固定资产：核算企业固定资产原价(取得时的实际成本）的增减变化及其结存情况 。 包括购买时发生地增值税 ， 运杂费
2、在建工程：核算企业进行的各种工程的实际支出 。 如：建筑工程 ， 安装工程 ， 安装设备
企业购置的固定资产 ， 在使用前 ， 为“在建工程” ， 使用后 ， “在建工程”转为“固定资产”
（二）材料采购业务的核算
1“在途物资”/“材料采购”账户：核算购入材料的采购成本 ， 包括运杂费 。 在购买材料时登记借为“在途物资” ， 材料验收入库后 ， 转为“原材料”
2“原材料”账户：核算企业库存材料的实际成本 。
3“应付票据”账户：核算企业因购买材料等而开出并承兑的商业汇票 。
4“应付账款”账户：核算企业因采购材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项 。 负债类账户 ， 借方为应付款的减少 ， 贷方为应付款的增加 ， 期末余额在贷方 ， 为尚未偿还的余额 。
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