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房地产开发公司土地增值税怎么算 房地产开发公司土地增值税怎么算出来的


房地产开发公司土地增值税怎么算 房地产开发公司土地增值税怎么算出来的

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【房地产开发公司土地增值税怎么算 房地产开发公司土地增值税怎么算出来的】大家好，萱萱来为大家解答以下的问题，关于房地产开发公司土地增值税怎么算出来的，房地产开发公司土地增值税怎么算这个很多人还不知道,那么现在让我带着大家一起来看看吧！
房地产企业土地增值税的计算土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人 ， 就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税 。
土地增值税实行的是四级超串累进税率，计算起来比较麻烦 ， 特别是房地产企业，计算尤为复杂 。
笔者认为，应从以下几点着手，才能更好的把握其计算 。
一、把握两个概念（1）增值额，即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额 。
（2）扣除项目金额，即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等 。
二、掌握税率土地增值税实行的是四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算扣除数为0；（2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％，速算扣除数为5％；（3）增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分 ， 税率为50％ ， 速算扣除数为15％；（4）增值额超过扣除项目金额200％的部分 ， 税率为60％，速算扣除数为35％ 。
三、确定应税收入包括货币收入、实物收入及其他收入 。
其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款 。
实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入 。
其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入 。
四、确定扣除项目（1）取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、过户手续费；（2）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用；（3）房地产开发费用 ， 主要包括利息支出和其他房地产开发费用 。
其中其他房地产开发费用按《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定：纳税人能铵转移房地产项目计算分摊利息支出 ， 并能提供金融机构证明的，可按利息加上上述第（1）和（2）项合计的5％以内计算扣除，否则按上述第（1）和（2）项合计的10％以内计算扣除；（4）转让房地产有关的税金支出 。
包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等；（5）其他扣除项目 。
这条主要是针对房地产企业规定的，对专门从事房地产开发的企业可以按20％计算扣除 。
这条规定对于房地产开发企业特别重要 ， 计算时千万不能遗漏 。
五、计算方法首先确定增值额与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除数”进行计算 。
举例如下：某房地产公司开发100栋花园别墅 ， 其中80栋出售，10栋出租，10栋待售 。
每栋地价14.8万元，登记、过户手续费0.2万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息0.5万元（能提供银行证明） 。
每栋售价180万元 ， 营业税率5％，城建税税率5％，教育费附加征收率3％ 。
问该公司应缴纳多少土地增值税？计算过程如下：转让收入：180×80＝14400（万元）取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：（14.8＋0.2＋50）×80＝5200（万元）房地产开发费用扣除：0.5×80＋5200×5％＝300（万元）转让税金支出：14400×5％×（1＋5％＋3％）＝777.6（万元）加计扣除金额：5200×20％＝1040（万元）扣除项目合计：5200＋300＋777.6＋1040＝7317.6（万元）增值额＝14400－7317.6＝7082.4（万元）增值额与扣除项目金额比率＝7082.4／7317.6×100％＝96.79％应纳增值税税额＝7082.4×40％－7317.6×5％＝2467.08（万元）六、会计处理1.转让取得收入时：借：主营业务税金及附加2467.08贷：应交税金-应交土地增值税2467.082.实际上交时：借：应交税金-应交土地增值税2467.08贷：银行存款2467.08来源：纳税服务网 。
本文今天分享完毕，希望对您有所帮助 。

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