『中国经济网』立信会计师所遭监管谈话 审计珈伟新能年报3宗违规( 二 )
【『中国经济网』立信会计师所遭监管谈话 审计珈伟新能年报3宗违规】 《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十七条规定：注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的职业道德要求 ， 包括遵守有关独立性的要求 。
《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条规定：注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：
（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
（二）评价遵守职业道德规范的情况 ， 包括评价独立性；
（三）就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 。
由于在审计工作中情况会发生变化 ， 注册会计师对本条前款第（一）项和第（二）项的考虑应当贯穿审计业务的全过程 。
《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第三十六条规定：会计师事务所应当制定政策和程序 ， 以合理保证会计师事务所及其人员和其他受独立性要求约束的人员（包括网络事务所的人员） ， 保持相关职业道德要求规定的独立性 。 这些政策和程序应当使会计师事务所能够：
（一）向会计师事务所人员以及其他受独立性要求约束的人员传达独立性要求；
（二）识别和评价对独立性产生不利影响的情形 ， 并采取适当的行动消除这些不利影响；或通过采取防范措施将其降至可接受的水平；或如果认为适当 ， 在法律法规允许的情况下解除业务约定 。
《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第三十七条规定：本准则第三十六条提及的政策和程序应当要求：
（一）项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息（包括服务范围） ， 以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响；
（二）会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情形 ， 以便会计师事务所采取适当行动；
（三）会计师事务所收集相关信息 ， 并向适当人员传达 。
会计师事务所应当向适当人员传达收集的相关信息 ， 以便：
（一）会计师事务所及其人员能够容易地确定自身是否满足独立性要求；
（二）会计师事务所能够保持和更新与独立性相关的记录；
（三）会计师事务所能够针对识别出的、对独立性产生超出可接受水平的不利影响采取适当的行动 。
《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第三十八条规定：会计师事务所应当制定政策和程序 ， 以合理保证能够获知违反独立性要求的情况 ， 并能够采取适当行动予以解决 。 这些政策和程序应当包括下列要求：
（一）会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即报告会计师事务所；
（二）会计师事务所将识别出的违反这些政策和程序的情况 ， 立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目合伙人、需要采取适当行动的会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性要求约束的人员；
（三）项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性要求约束的人员 ， 在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题而采取的行动 ， 以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动 。
《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构 ， 应当勤勉尽责、诚实守信 ， 按照依法制定的业务规则、行业执业规范和道德准则发表专业意见 ， 保证所出具文件的真实性、准确性和完整性 。
《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员 ， 违反《证券法》、行政法规和中国证监会的规定 ， 由中国证监会依法采取责令改正、监管谈话、出具警示函、记入诚信档案等监管措施；应当给予行政处罚的 ， 中国证监会依法处罚 。
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