西麦食品实控人澳洲永居权曾行贿遭质疑财务失真(16)_热点栏目自选股数据中心行情中心资金流

招股书披露，西麦食品2015年的营业收入为56804.45万元，考虑17%增值税销项税额的影响，含税营业收入应为66461.20万元。从企业财务数据之间的勾稽关系考虑，66461.20万元含税营业收入应当有相应的现金流量和新增债权变化与之相对应。

在新增债权方面，2015年年末西麦食品应收账款余额为3630.71万元、应收票据余额为402.50万元，两者合计金额达4033.21万元，与2014年年末应收款项合计4013.20万元相比，新增债权仅为20万元，如此也就意味着剔除该部分债权的影响，则西麦食品的销售几乎在当期全都收到了现金。

从招股书披露的“合并现金流量表”来看，西麦食品2015年“销售商品、提供劳务收到的现金”有59730.85万元，考虑到负债表中预收款项增减额，即预收款项的新增617.35万元影响后，与2015年营业收入相关的现金流入达59113.50万元。以其对比含税营业收入则可发现，这一年66461.20万元含税营收要比现金流入多出7347.70万元，剔除新增的20万元债权影响，则该公司这一年有7327.70万元含税营业收入并没有获得现金流数据的支持，就这么凭空“冒了出来”。

进一步去分析西麦食品2016年和2017年上半年经营情况，依然可以发现这两年的营收数据也不太正常。其中，2016年的营业收入为63083.09万元，考虑到17%增值税销项税额的影响，则含税营业收入达到了73807.22万元。西麦食品在这一年的新增债权为1552.06万元，“销售商品、提供劳务收到的现金”为63611.18万元，应收款项减少了205.89万元。从上述数据我们可以推算出，西麦食品在2016年有8438.09万元含税营业收入并没有获得现金流和新增债权数据的支持。而到了2017年上半年，则有5911.77万元含税营业收入没有获得合理的现金流和新增债权数据支持。