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九种舞弊行为的审计查账技巧 舞弊审计

本人从事基层审计多年 。在二十多年的审计实践中 ， 我总结了九种舞弊的审计技巧 ， 仅供审计人员参考 。
1.隐瞒收入、设立“小金库”舞弊的审计技巧 。
这种诈骗往往公私交融 ， 名义上是为集体服务 ， 实际上是为隐形的私利服务 。“小金库”的存在 ， 为贪污受贿打开了方便之门 。这种欺诈通常很难检查和识别 。在审核中要做到以下几点:首先 ， 将支出单位的账目和收入单位的账目进行对比 ， 挤出差额 ， 看是否入账 。二是审查单位设置的账册、科目是否合法 。第三 ， 对比支出账和存货账 ， 看有没有差异 ， 有没有记录差异 。第四 ， 将接收单位的支出账户与发送单位的收入账户进行对比 ， 看是否有差异 ， 从而找出账外资金 。第五 ， 检查销售项目或各种扣款、罚款、存款利息、合理返利是否入账 。第六 ， 检查“小金库”是否有账目和记录 ， 将账本与存货进行对比 ， 看使用渠道是否合理 。第七 ， 检查“小金库”和表外资金的实际控制权 ， 看是否由个人控制 ， 是否存入银行向其侵吞利息 。
2.不记录收入、多收或少收等欺骗行为的审计技巧 。
这种欺诈行为通常发生在会计制度不健全的单位 ， 尤其是发票和收款属于同一个人时 。诈骗的大多是直接办理物业管理的人 。如采购员、柜员、仓库保管员、出纳等 。这些人有的是在开票时提高单价后拿回扣或报销；有的是内外勾结进行腐败；有的收款后只给付款人收据 ， 不记账 。情况比较复杂 。一般从以下几个方面来审查这种造假:首先要收集所有使用过的发票、收据的存根联 ， 看号码是否连续 ， 有无缺号、缺页或无效发票、收据 ， 存根联上是否粘有分录联 ， 然后将发票、收据存根联总数与分录号核对 ， 看是否一致 。二是核对收款人和付款人保存的单据 ， 挤出差额 ， 跟踪去向 。它检查三个总数和金额 ， 并挤压差异来追踪目的地 。第四 ， 人与人之间 ， 收集人证并与其他信息核对 。第五 ， 核对账目和事实 ， 然后综合分析 ， 做出实事求是的判断 。以前手工检查很麻烦 ， 但是用了电脑之后就很方便了 。
3.假单据报销欺诈的审计技巧 。
这类诈骗多为直接管理财物的产、供、销或收款人员 。他们实施诈骗时 ， 制作假证件的形式多种多样 ， 也比较复杂 ， 但不外乎合法与非法 。一种是经税务机关登记的合法发票和契税；另一种是未经有关部门许可印制的非法发票和白条 。对这种欺诈行为的审查:一是组织稽核人员认真审查发票的来源 ， 重点检查票据的来源、样式、规格以及发票本身记载的名称、数量、单价、金额 。注意检查发票的来源是否与进货渠道和内容一致 ， 发票反映的内容是否与进货渠道一致 ， 发票反映的内容是否与买家要求的产品和原料一致 ， 发票的首尾内容是否一致 ， 是谁写的等等 。通过考试 ， 找到疑点 ， 去追寻 。第二 ， 将发票与仓库存放的实物进行比对 ， 发现仓库是否有实物存放 。第三 ， 对发票进行科学的笔迹鉴定 ， 确认是否伪造 。
4.虚报费用欺诈行为的审计技巧 。
【九种舞弊行为的审计查账技巧 舞弊审计】这种诈骗多发生在直接办理物业管理的人群中 ， 作案方式多种多样 。这种欺诈主要涉及伪造、盗用、篡改或重报采购发票和费用单据 。白色发票或收据的使用中常用伪造单据 ， 主要包括:虚报员工差旅费、临时工工资、长期提取死亡员工养老金等 。这种诈骗要从以下几个方面进行审查:一是要组织审查可疑凭证的来源 ， 看报销的票据是否是单位或个人开具的 ， 是否有收款人的手印或印章 。第二 ， 要注意考察支出的流向和形式是否人为作弊 。三是与收款人或从账目中检查出疑点的收款人进行核对 ， 以获取虚报冒领的依据 。第四 ， 对取得的证据进行技术鉴定 ， 如笔迹、手印、印章等 。只要细心 ， 很容易发现问题 。
5.“大头小尾”票据欺诈的审计技巧 。
这种诈骗多是各类开票人员和业务员相互勾结实施的 。所谓“大头小尾” ， 就是存根联和记账联上的数字小 ， 而托收联上的数字大 。在实际操作中 ， 撕下正面对联 ， 单独书写或单独覆盖 。对于这种造假 ， 在审查方式上:一是派人检查开票方与事业单位报销的底联；二是票据与实物核对；三是发起内幕曝光 。只要能找到原始账单并核对 ， 真相就会大白 。
6.假账挪用公款的审计技巧 。
虚构账户挪用公款一般发生在应收应付等往来结算账户 。如果一笔赊销货款业务 ， 事先记入一个虚构的销售应收账款账户 ， 而不是以客户的真实姓名开户 ， 在货款到账后 ， 将货款侵吞到私人腰包 ， 然后通过坏账销户 。其审核技巧:一方面检查应收销售账款坏账损失的处理程序是否完整、真实；另一方面可以通过其他渠道追查 ， 了解情况 。
7.重复报销欺诈的审计技巧 。
重复报销是指一张单据报销两次或正本、副本入账一次 ， 私自报销已丢失作废的单据 ， 将上一年已入账的单据取出 ， 在下一年报销 。这种诈骗的一般是直接从事财务工作的会计或者物业经理 。利用管理混乱或制度不健全的漏洞进行诈骗 。对于采取这种弄虚作假的人 ， 在组织审核时要注意以下几个方面:一是要检查账户记载的票据凭证是原件还是复印件 。一般情况下 ， 副本不能作为记账凭证 。二是要审核票据的发生时间 ， 看是否发生在当年的同一个月 ， 发现不同年份的票据 ， 特别是原因不明的票据 ， 要作为重点追查 。第三 ， 查账 ， 查看是否重复报销 。
8.使用审计技能的失踪帐户 ， 犯错误 ， 并中饱私囊的欺诈行为 。
在往来结算中出现漏账、错账或原始凭证计算错误的情况 ， 会计人员可能会因为长期无人处理而乘机截留 ， 中饱私囊 。一般的方法是:收到的其他现金不如实入账 ， 直接销账；或者账户转入其他应收账款中的虚拟暂付款账户后 ， 开出现金支票 ， 落入私人口袋 ， 用于冲抵虚拟暂付款账户 。其审核技巧如下:前者可凭现金收据与账户核对核实；后者可以通过仔细检查其他应收账款中的临时账户来发现 。
9.利用会计混乱浑水摸鱼的审计技巧 。
利用账目混乱浑水摸鱼 ， 通常发生在会计制度和机构不健全 ， 没有人负责财务工作的单位 。其审核技巧首先要清理所有账目 ， 核对对方的账证、账账、账实 ， 然后采取内部审核、外部转账的方式 ， 确认是会计业务处理上的问题 ， 还是违法违纪问题 。前者要加强会计业务的培训 ， 后者要让造假者受到相应的惩罚 。

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