促销|“双十一”促销活动套路多，财税处理该如何？_套路|财税|促销活动|折扣|销售

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一年一度的双十一“剁手节”就要来了，或者说，它已经来了~
有别于往年，今年的活动来得更早一些，“光棍节”变“双截棍”，10月21日主办方天猫便开启了双十一狂欢节预售模式。
各大电商平台、线下实体店为了吸引消费者可谓是花样摆出，什么“满减”“折扣”“买一送一” “定金膨胀”各种促销手段层出不穷。
许多公司都选在这天做活动促销和采购物资，财务表示：“扛不住了，钱包和工作量都抗不住了。”
今天我们就从财税角度，看看双十一这些促销手段，都要怎么缴税吧。
预付定金10月21日就可以选好双十一准备买的商品，预付定金了。
这种促销方式采取货款分两次收取，提前支付定金，再在尾款开启后抵更多的价格，你的企业双十一能收到多少尾款呢?
企业所得税：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
注：一般情况下，在发出货物，开具发票后确认收入处理。对于抵减的金额，属于商业折扣，需将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏注明，方可按折扣后的销售额计算、缴纳增值税。
打折与满减“打折”是商家们常用的促销手段，原价乘以折扣就是实际成交价格了。
除了打折还有一种形式，就是“满减”，当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式。与“打折”的区别只是折后价格的计算方法不同。
双十一的时候“打折”与“满减”通常一起出现，于是就出现了许多价格极低的“神单”。
来看看这种情况下该如何纳税吧。
企业所得税：
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件规定：
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
按照扣除后的金额计算企业所得税就可以啦~
增值税：
根据（国税函〔2010〕56号）和（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。
记得销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不能从销售额中减除。　
仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不能从销售额中减除。　
买一赠一双十一期间也有好多店家采用了“买一赠一”的促销方式。付一样东西的钱，得到两件或者多件商品或者服务。这些方式均属于直接赠送。
该促销方案实质上是将两种或更多商品组合在一起，捆绑销售，达到一次交易销售更多商品的目的。
增值税：
对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。
其计税价格应根据实施细则第十六条规定：
纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；
（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（三）按组成计税价格确定。商品不涉及消费税时，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
【促销|“双十一”促销活动套路多，财税处理该如何？】也就是说，“送”出去的商品还是要看成销售来计算增值税。
企业所得税：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
也就是说企业以买一赠一等方式组合销售商品，不属于赠送，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
退货、换货客户在双十一常冲动购物，买了不需要的东西或者事后火葬场发现没钱了。
想要退换货，这时又该如何处理呢？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第50号令）规定：“第十一条　小规模纳税人以外的纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；
因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。
一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。
未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。”
去年的双十一仅天猫的全天成交额就有2684亿元人民币，让我们看看这次的双十一在疫情风波下，又能创造什么消费奇迹呢？