瑞华再收罚单：监管列明六大违规罚没110万( 五 )_康得新造假案后

瑞华所：

已将相关账户界定为重点关注，充分执行了审计程序，没有证据认定有关交易是虚假的、已导致财务报表重大差错；零七股份2014年年报《董事会报告》与年报披露前的股东大会决议矛盾，应以股东大会决议为准；涉案业务超过合同有效期、付款金额超过合同总价款、款项回款核销等情形并非异常；审计准则未规定审计程序达到“恰当”程度的客观标准。深圳证监局：股东大会决议与《董事会报告》表述矛盾，本身即属于异常情况；业务合同与代付说明公章不一致、以上海福锦汇票的复印件作为预付账款核销依据等事实均具有较明显的异常性。“瑞华所已明确预付账款为较高重大错报的风险领域，应保持职业怀疑”。对于上述有关预付账款项目中可能表明存在异常的事实，获取充分、适当审计证据以表明是否存在舞弊迹象。在案证据不足以证明瑞华所已对上述异常事项实施了充分、适当的审计程序以排除有关异常情况导致的疑虑。（三）账外银行账户审计：异常事项必须执行审计程序

瑞华所：

零七投资未开展实际业务，是合并报表的非重要组成部分；漏记的账外账户系审计人员核对《企业信用报告》等材料时发现的，并非经函证程序发现，且发现后已执行函证等审计程序，未发现舞弊事实；该账户年末余额低且在审计期间已销户，未导致财务报表错报。深圳证监局：根据瑞华所补充提交的证据，其通过函证已发现零七投资账外账户并未销户，属于不符事项。注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。账外银行账户存在大额资金往来本身属于异常事项，“账户年末余额较低、所属公司未开展实际业务、审计期内已销户，并非瑞华所可以不予执行进一步审计程序的理由”。（四）审计证据：第三方证据存在异常瑞华所：