三 资产负债表
（一）性质
1．定义：反映企业某一特定日期财务状况的财务会计报告 。
2．作用：
⑴反映企业拥有的经济资源及分布情况
⑵反映企业的权益比例
⑶反映企业的变现能力和财务实力
3．局限性
⑴资产负债表不反映现时价值
⑵遗漏了很多无法用货币表示的重要经济资源和义务信息
⑶资产和负债的确认与计量都涉及到人为估计
⑷对不同的资产项目采用不同的计价方法
⑸阅读时必须运用判断
（二）分类
1．通常所用的典型分类：
⑴资产：按流动性 ①流动资产 ②非流动资产
⑵负债：按偿还期限 ①流动负债 ②非流动负债
⑶所有者权益：按其永久性 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
2．按货币性与非货币性分类：
货币性流动资产：货币资金、应收账款、应收票据等
货币性资产
货币性非流动资产
⑴货币性项目
货币性流动负债：应付票据、应付账款、应付税金
货币性负债
货币性非流动负债：长期借款、应付债券
非货币性流动资产 ：存货、短期预付账款
非货币性资产
非货币性非流动资产：固定资产
⑵非货币
性项目
非货币性流动负债：短期预收购货款
非货币性负债
非货币性非流动负债：长期预收购货款
（三）格式
1．报告式：上下结构 ，
优点：便于编制比较资产负债表 。 可用旁注方式 ， 注明某些项目的计价方式等 。
缺点：是资产和权益之间的恒等关系不能一目了然 。
2．账户式：左右结构 211
（四）编制方法
1．直接填列
⑴根据总账余额 应收票据、应收股利、应收补贴款、固定资产原值、累计折旧、短期借款等；
⑵根据明细账余额 未分配利润（12月份）→ “利润分配——未分配利润”余额
2．计算填列
⑴根据几个总账科目余额
①货币资金：现金、银行存款、其他货币资金
②存货：材料采购、原材料、低值易耗品、包装物、库存商品、生产成本、材料成本差异、委托加工物资等 — “存货跌价准备”
③在建工程、无形资产：在建工程 — 在建工程减值准备；无形资产—无形资产减值准备
⑵根据几个明细账余额
①预付账款：“预付账款”所属明细账借方余额 + “应付账款”所属明细账借方余额
②预收账款：“预收账款”所属明细账贷方余额 + “应收账款”所属明细账贷方余额
③应收账款：“应收账款”所属明细账借方余额 + “预收账款”所属明细账借方余额 - “坏账准备--应收账款”
④应付账款：“应付账款”所属明细账贷方余额 + “预付账款”所属明细账贷方余额
⑶根据总账和明细帐余额
① 其他应收款：其他应收款- “坏账准备--其他应收款”
② 长期应付款：“长期应付款-未确认融资费用”-1年内到期部分
③ 未分配利润（1--11月份）：“本年利润”+ “利润分配--未分配利润”
四 利润表
（一）性质
1．定义：是反映企业在一定期间经营成果形成情况的报表 。
2．作用：
⑴有助于解释、评价、预测企业的经营成果和获利能力
⑵有助于解释、评价、预测企业的偿债能力
⑶有助于企业管理人员进行经营决策
⑷有助于考核企业管理人员的业绩
2．利润的内容：
⑴本期营业观：既现行经营业绩 。 本期利润表上所计列的利润仅包括“本期”由“营业”所产生的利润 。
⑵损益满计观：本期利润表应包括在本期确认的损益项目 。
（三）利润表的格式
⑴利润表的格式：①单步式 ②多步式利润表
⑵填列方式：根据各损益科目的本期实际发生填列的
五 现金流量表
(一)、现金流量表的内容和结构
1现金流量表的概念：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 。
2现金：企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 。 不能随时用于支付的存款不属于现金 。 包括：库存现金 ， 银行存款 ， 其他货币资金 ， 现金等价物
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