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基础会计知识点汇总( 七 )

交易 银行 债券 资产负债表


a 收款凭证：
b 付款凭证
c转账凭证：不涉及资金增减变动的业务 ， 如向仓库领料 ， 产品交库 ， 分配费用等
B 通用记账凭证：用来反映所有经济业务的记账凭证
2按填写科目的数目不同分类
A单式记账凭证:一张凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目
B复式记账凭证：一张凭证上填列每笔会计分录里所有的科目
3按包括的内容不同分类
A 单一记账凭证：只包括一笔会计分录的凭证
B 汇总记账凭证：根据同类的单一记账凭证加以汇总而从新编制的凭证
C 科目汇总表：将所有的记账凭证汇总而从新编制的凭证
三、会计凭证填制的要求
1 真实完备：按格式内容逐项地如实填写
2 清晰正确：工整规范易于辩认;计算、填写正确
3 填制及时：在业务发生或完成时填制
4 责任清楚：经办人和责任人签章证明
四 凭证的基本内容 ， 填制 ， 审核
(一)基本内容：
原始凭证：填制凭证日期；凭证名称与编号；接受凭证的单位名称；业务的数量和金额；填制凭证的单位名称和有关人员签名盖章
记账凭证：填制凭证日期；凭证名称与编号；业务的摘要；应记科目；记账符号及账户的名称和金额；所附原始凭证张数；有关人员签名盖章
(二)填制要求
原始凭证：记录真实 ， 手续完备 ， 内容齐全 ， 书写规范 ， 填制及时
记账凭证（除了原始凭证的）：摘要简明 ， 科目运用准确 ， 连续编号 ， 附件齐全
(三)审核
原始凭证：1业务是否合法 ， 合规 ， 合理
2填制是否符合要求：项目是否齐全；是否已签字盖章；计算是否正确；数字 ， 文字是否清晰 。
记账凭证：是否有原始凭证；科目使用与账户之间的对应关系完整性；相关人员签名盖章
五 会计凭证的传递与保管
传递：是在会计凭证的填制到归档过程中 ， 在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续 。
传递的程序要合理 ， 传递的时间要节约 ， 传递的手续要严密 。
（1）企业内部经济业务发生后 ， 由专门填制原始凭证的人员按照规定 ， 正确及时地填制原始凭证 。
（2）作为编制收、付款凭证依据的原始凭证 ， 先交财会部门有关人员审核 ， 然后交出纳人员收款或付款 。
（3）出纳人员对上项审核无误的原始凭证 ， 需要按照原始凭证标明的金额收款或付款 ， 并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记 。
（4）编制记账凭证的会计人员根据出纳等人员交来的原始凭证编制记账凭证 。
（5）审核人员对记账凭证进行审核 。
（6）记账人员对审核无误的记账凭证登记账簿 。
（7）装订成册交档案室统一保管 。
保管
1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好 ， 严防散失 。
2、已装订成册的会计凭证 ， 在存档前应防止受损、弄脏和粘水 。
3、原始凭证不得外借 ， 其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证 ， 要填写记录 ， 并不得携带外出 ， 复制时须有会计人员监督 。
4、从外单位取得的原始凭证如有遗失 ， 须取得原有单位盖有公章的证明 ， 并注明原来凭证的号码、名称及内容等 ， 由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证 。
5、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年 ， 涉及外事的会计凭证要永久保管 ， 银行存款余额调节表保管 3年 。
第九章 会计账簿
一 会计账簿的含义 ， 意义
1含义：根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍 ， 它是由许多具有专门格式的账页组成的 。
2重要性：
1.设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；
2.通过设置和登记账簿 ， 可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；
3.账簿所记载的会计资料 ， 是编制会计报表的主要依据;
4. 设置和登记账簿 ， 便于会计工作的分工 ， 便于保存会计信息 ， 为日后查阅提供方便 。
二 账簿的种类
（一）按用途分：
1序时账簿：按照业务完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿 。
A普通日记账：无论性质如何 ， 按先后顺序编成
B 特种日记账：按经济业务性质 ， 按经济业务顺序计入 ，有库存现金日记账和银行存款日记账
2分类账簿：
A总分类账：按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿 。

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