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基础会计知识点汇总( 九 )

交易 银行 债券 资产负债表


用蓝字编制一张正确的记账凭证 ， 在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误”
用蓝字登记有关账户 ， 以更正错账
3适用范围㈡：记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确 ， 只是所记金额大于应记金额 ， 并已登记入账 ， 且记账凭证和账簿记录相吻合 。
4更正方法及步骤
填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同） ， 在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额” 。
用红字金额登记有关账户 ， 冲销多记金额 。
（三）补充登记
1适用范围：记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确 ， 只是所记金额小于应记金额 ， 并已登记入账 ， 且记账凭证和账簿记录相吻合 。
2更正方法及步骤
填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证 ， 在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额” 。
用蓝字登记有关账户 ， 补记少记金额 。
六 对账
含义：对各种账簿记录进行核对 ， 保证账簿记录和会计报表数字真实可靠 。
内容：
1账证核对：各种账簿记录与有关会计凭证之间的核对 。
2账账核对：各种账簿之间有关记录互相核对
具体核对内容主要有：借方期末余额合计数；贷方期末余额合计数核对；各明细账户的余额合计数；账户余额核对；期末余额核对
3账实核对：各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对 。
七 结账
含义：把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后 ， 计算结出本期发生额和期末余额 ， 并将余额结转下期或新账的过程 。
程序：
1查明本期发生的经济业务是否全部入账 。
2编制记账凭证 ， 记入有关账簿 。
3结算本期发生额和期末余额 ， 并将期末余额结转下期 ， 作为下期的期初余额 。
结账工作进行的时间：月末、年末
操作方法：划红线（月结：单红线；年结：双红线）
第十章 财务会计报告
一 财务报告
1．定义：财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件 。
2．组成部分：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 。 会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表 。
3．作用：
⑴为企业的投资者进行投资决策 ， 提供必要的信息资料
⑵为企业的债权人提供企业资金运转情况、短期偿债能力和支付能力的信息资料
⑶为企业的经营管理者和职工对企业进行日常管理活动提供必要的信息资料
⑷为有关政府部门提供企业经营管理的各类信息 ， 更好地发挥各类政府部门经济监督和调控的作用
4．财务报告对外提供的基本要求
⑴应当按制度规定的提供期限及时对外提供财务会计报告；
⑵应当依次编定页数 ， 加具封面 ， 装订成册 ， 加盖公章；
⑶应当按规定的金额单位填报；
⑷财务会计报告须经注册会计师审计的 ， 企业应当将注册会计师及其事务所所出具的审计报告随同财务报告一并报送；
⑸应当依照章程的规定 ， 向投资者提供财务会计报告 。
二 会计报表
1.种类：
⑴按其所反映的经济内容分类：
① 反映财务状况的报告 资产负债表及其附表
② 反映财务成果的报告 利润表和分部报表、利润分配表
③ 反映现金流量的报告 现金流量表
④ 反映成本费用的报告 期间费用表、制造费用表、商品产品成本表和主要产品单位成本表
⑵按其编制时间分类：
① 月报： 资产负债表、利润表
② 季报： 资产负债表、利润表
③ 半年报： 资产负债表、利润表及现金流量表
④ 年报： 资产负债表、利润表及现金流量表
⑶按其反映的资金状态分类
① 动态报表：利润表及现金流量表
② 静态报表：资产负债表
⑷按其服务的对象分类
① 内部报表：商品产品成本表、期间费用表等
② 外部报表： 资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益增减变动表、分部报表、
⑸按其编报主体分类：①个别会计报表②合并会计报表
⑹按其编制的单位分类：①基层报表 ②汇总报表
⑺按其的相互关系分类：①主要报表 ②附属报表
2．编制要求：
①内容完整 ②数字真实 ③统一连贯 ④编报及时

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