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基础会计知识点汇总( 八 )

交易 银行 债券 资产负债表


B明细分类账：根据二级会计科目或明细科目登记某一经济业务的账簿 。
a三栏式 ， b数量金额式 ， c多栏式
3备查账：
（二）按外形分
订本式：订成固定本册的账簿 。 特种日记账 ， 总分类账必须采用此种账簿
活页式：零散地装在账夹内 。 明细账采用此账簿
卡片式：将硬卡片作为账页 ， 存放在卡片箱内保管的账簿 。 固定资产明细账采用此账簿
三 账簿的设置与登记
（一）日记账
1普通日记账：设置借方和贷方两个金额栏
2特种日记账：
格式: 收入、付出、结存三栏式
登记依据：
a库存现金日记账：现金收付、款凭证、银行存款付款凭证
b银行存款日记账：银行存款收\\付款凭证现金付款凭证
登记人员：出纳人员
登记要求：逐日逐笔登记 ， 日清月结 ， 月末同银行对账单核对
（二）分类账
1总分类账簿
格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账 。
登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序 。 它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 ， 也可以把各种记账凭证先进行汇总 ， 编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记 。
2明细分类账簿
设置依据：二级科目或明细科目
登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证
格式 各自的适用范围
1、三栏式 结算类、资金类账户如：应收款 ， 待摊费用 ， 预提费用等
2、数量金额式 财产物资类账户如：“原材料”、“库存商品”等
3、多栏式 成本计算类、费用类
四 账簿的登记规则
1根据审核无误的会计凭证登记账簿
登记完毕后 ， 记账人员要在记账凭证上签名或盖章 ， 并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数 ， 或划“√”符号 ， 表示已经登记入账 。
2文字数字上面要留有适当空格 ， 下方紧靠底线 ， 一般应占格距的二分之一 。 没有角分的整数 ， 小数点以下的两个“0”不得省略不写 。
3记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 。
红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证 ， 冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前 ， 如未印明余额方向的 ， 在余额栏内登记负数余额；登记的其他会计记录 ， 如结账、划线 。
4凡需结出余额的账户 ， 应当定期结出余额 。 结出余额后 ， 应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样 。 没有余额的账户 ， 应在该栏内写“平”字 ， 并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示 。 现金和银行存款日记账必须逐日结出余额 。
5每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时 ， 要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样 ， 在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数 ， 余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样 ， 在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入 ， 然后再登记新的经济业务 。 对需要结计本月发生额的账户 ， 结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户 ， 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户 ， 可以只将每页末的余额结转次页 。
五 错账的更正方法
（一）划线更正
1适用范围：适用于结账前发现的 ， 记账凭证正确 ， 但在过账过程中发生文字或数字错误的错账 。
注：如发生结账后的记账凭证正确 ， 而过账错误的 ， 不可以采用划结更正法 ， 而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法 。
2更正方法与步骤
先将错误文字或数字用单红线划去 ， 表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字 ， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章 。
注意：第一、文字错误可只划掉错误的字 ， 数字错误则需划掉整笔数字 ， 不能只划掉其中一个或几个写错的数字 。
第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨 ， 不得涂成模糊一片 。
（二）红字更正
1适用范围㈠：记账凭证中使用的会计科目发生错误 ， 并已按错误凭证登记入账， 且记账凭证和账簿记录相吻合。
2更正方法及步骤
用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证 ， 在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误” ， 填制日期为错账的更正日期 ， 凭证编号按本日已编凭证顺序编写 。用红字金额记入有关账户 ， 以冲销原来的错账 。

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